Eine uneinbringliche Forderung ist eine Forderung, die wirtschaftlich nicht mehr beitreibbar ist. Handelsrechtlich abzuschreiben nach § 252 HGB. Ertragssteuerlich als Aufwand abzugsfähig. Die bereits abgeführte Umsatzsteuer kann nach § 17 UStG zurückgefordert werden, wenn die Forderung nachweislich uneinbringlich ist.
| Ebene | Rechtsgrundlage | Wirkung |
|---|---|---|
| Handelsrecht | § 252 HGB, Niederstwertprinzip | Einzelwertberichtigung oder Abschreibung |
| Ertragsteuer | § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG, § 8 KStG | Abzugsfähiger Aufwand bei Nachweis |
| Umsatzsteuer | § 17 UStG | Rückerstattung der bereits abgeführten USt |
Formelle Zahlungsunfähigkeit (Insolvenzverfahren eröffnet, Schuldner aus Handelsregister gelöscht, fruchtlose Zwangsvollstreckung) oder praktische Uneinbringlichkeit nach ausgeschöpften Beitreibungsversuchen (Mahnungen, Inkasso, Mahnbescheid, Vollstreckungsversuch — alles dokumentiert). Die Verjährung (§§ 195, 199 BGB — 3 Jahre nach Jahresende) macht eine Forderung ebenfalls materialrechtlich nicht mehr durchsetzbar.
Eine 10.000-Euro-Nettoforderung + 1.900 Euro USt: bei Uneinbringlichkeit sind 1.900 Euro vom Finanzamt rückforderbar (Korrektur der Umsatzsteuer-Voranmeldung). Bei einem Portfolio von 200.000 Euro uneinbringlicher Forderungen pro Jahr ergibt das 38.000 Euro potenzielle USt-Rückerstattung. Voraussetzung: dokumentierter Nachweis der Uneinbringlichkeit.
Bevor eine Forderung als uneinbringlich abgeschrieben wird, lohnt oft ein letzter professioneller Beitreibungsversuch. Fall einreichen für eine Machbarkeitsbewertung innerhalb eines Werktags.
Our debt recovery agency with over 21 years of experience provides: Business to Business Collections Services, Legal Debt Collections and worldwide Skip Tracing services.
