En el Plan General de Contabilidad español, los deudores comerciales figuran en el Grupo 4. La cuenta 430 registra clientes por ventas; la 440 registra deudores por otras operaciones. Marco legal: Ley 3/2004. Prescripción: 5 años (art. 1964 CC).
Los deudores comerciales son las personas físicas o jurídicas que mantienen una obligación de pago frente a la empresa por operaciones propias del tráfico. En el Plan General de Contabilidad español (Real Decreto 1514/2007), figuran en el Grupo 4 “Acreedores y deudores por operaciones comerciales”, en el activo corriente del balance cuando su vencimiento es inferior a doce meses.
Subgrupo 43. Clientes. Créditos con compradores de mercancías y demás bienes definidos en el grupo 3, así como con usuarios de los servicios prestados por la empresa, siempre que constituyan una actividad principal. La cuenta 430 “Clientes” es la principal. La cuenta 436 “Clientes de dudoso cobro” recibe los saldos en riesgo.
Subgrupo 44. Deudores varios. Créditos con compradores de servicios que no tienen la condición estricta de clientes, con deudores por operaciones ajenas al tráfico principal y con otros terceros. La cuenta 440 “Deudores” es la principal. La cuenta 446 “Deudores de dudoso cobro” recibe los saldos en riesgo.
Día 0-60: vigencia. Saldo en 430. Seguimiento ordinario de cobros.
Día 60-90: mora incipiente. Factura vencida según Ley 3/2004. Devengo automático de intereses a BCE + 8 puntos y de la indemnización forfait de 40 euros por factura (art. 8).
Día 90-180: dudoso cobro. Reclasificación del saldo a 436 “Clientes de dudoso cobro”. Dotación progresiva de la cuenta 490 como corrección valorativa.
Día 180-360: escalado a recobro. Traslado del expediente a agencia de recobro o abogado. Si hay reclamación judicial (monitorio), la aceptación formal no altera la contabilización; el cobro sí.
Día 360+: insolvencia o recuperación. Si se materializa la insolvencia, baja de balance con cargo a pérdidas por créditos comerciales incobrables (cuenta 650) y abono a 436. Si se recupera, reversión de la provisión contra cuenta 794.
Personas físicas o jurídicas que mantienen una obligación de pago frente a la empresa por operaciones propias del tráfico. Figuran en el Grupo 4 del PGC, activo corriente cuando su vencimiento es inferior a doce meses.
La cuenta 441 del PGC español es “Deudores, efectos comerciales a cobrar”. Registra los créditos contra deudores (no clientes) formalizados en efectos cambiarios.
No hay plazo legal fijo. La práctica habitual aplica criterios de antigüedad (factura vencida más de 90-180 días), indicios objetivos (reclamación desatendida, concurso, insolvencia manifiesta) o evaluación individual del riesgo.
Un deudor comercial no reclamado es un crédito que se deteriora. Presentar un caso para una evaluación del expediente en un día laborable.
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